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La revisione legale e il MOGC ex d. lgs. 231/2001 in 5 passi
Dalla pratica alla teoria

MASTER - 1a Giornata - Programma - Parte A

Dispensa 1: Primo passo del Revisore e OdV: conosci l’azienda

1. Organizzazione del Lavoro – Illustrazione degli archivi necessari:
   1. Archivio Permanente*
   2. Archivio Imposte*
   3. Archivio Generale o dell'organizzazione*
   4. Archivio delle Procedure ICQ per determinazione del Rischio di Revisione
   5. Archivio del Bilancio*
   6. Archivio PMI quali sintesi degli archivi 3) e 5)
   Check list: Pianificazione della revisione
2. Illustrazione della metodologia RISK APPROACH - Le tre componenti:
   1. Rischio Intrinseco*
   2. Rischio di Controllo**
   3. (Rischio) Livello di Individuazione**
   Rischio di Revisione (di infrazione per OdV).
3. Il Rischio Intrinseco quale primo componente per la determinazione del Rischio di Revisione ed illustrazione di alcune check lists
   1. Continuità aziendale: Check list 10.6 - P.R. ISA Italia 570*
   2. Condizioni ed eventi che possono indicare i rischi di errori significativi: Check list 10.7.3 P.R. ISA Italia 315 App.2*
   3. Corretta amministrazione e conformità alle leggi: Check list 10.7.4 P.R. ISA Italia 250*
   “Memoranda” (Rischio Intrinseco) relativi ad ogni check list commentata
4. Le due metodologie per determinare il Rischio di Revisione:
   1. Metodo professionale e critico
   2. Metodo del Rischio Residuo
   Significatività e Campionamento statistico;
   Introduzione ai Verbali del Revisore legale e del Sindaco con incarico di revisore.

Dispensa 2: Secondo passo del Revisore e OdV: conosci l’azienda e il controllo del management
Documento CoSO Report I (1992) e sua evoluzione in CoSO Framework SCIGR (2013)

5. Il documento CoSO Framework SCIGR (17 Principi) quale evoluzione del documento CoSO Report I del (23 Protocolli) nelle sue cinque componenti entrambi proposti in semplici check lists (richiamati dal P.R. ISA Italia 315: Regole 13/26, Linee Guida di riferimento e App. 3)
6. Asserzioni
7. Concetto di PMI – PI (Piccola impresa) – MI (Micro Impresa) e ETS
8. "La revisione legale nelle "Micro Imprese" ex art. 379 schema d. lgs. " Crisi d'impresa"

MASTER - 2a Giornata - Programma - Parte A

Dispensa 3: Il Rischio di Revisione/Infrazione
Terzo passo: Revisore e OdV: Conosci le procedure in essere nell'azienda Rischio di Controllo e il Rischio di REVISIONE (INFRAZIONE per MOGC)

1. Conoscenza dell’attività aziendale Check list/ ICQ 1P.R. ISA Italia 315*
2. Il sistema di controllo interno SCI**
3. Il Rischio di Controllo quale secondo componente per la determinazione del Rischio di Revisione ICQ (Questionari sul Controllo Interno) da 3 a ICQ 25
4. Il Rischio di Controllo: collegamento tra il documento CoSO Report I e i Questionari sul controllo interno (ICQ) proposti dalla pratica professionale ICQ 1b
5. Asserzioni
6. Rischio di controllo e di Revisione/Infrazione: Ciclo immobilizzazioni Materiali ICQ 8a**
   1. Livello (Rischio) di Individuazione
   2. Walk Through – verifica dei punti di forza
   3. Rischio di Revisione per ciclo operativo (e per posta di bilancio)
   4. Il memorandum che il revisore legale deve stendere sul lavoro svolto
   5. Verifiche di sostanza o di conformità (e loro archiviazione)
   6. Verifica della posta di bilancio: programma di revisione (Quinto Passo del Revisore)

Dispensa 4: Inventario Fisico*(Quarto passo del Revisore)

Istruzioni - Programma di revisione - Carte di lavoro

Dispensa 5: MOGC ex D. lgsl.231/2001 - Riferimenti per la realizzazione del MOGC

1. Circolare GdF 83607/20121¹ - Linee Guida Confindustria 2021²
2. Vademecum per la realizzazione del MOGC ex d. lgs. 231/2001M
3. Determinazione del Rischio di Infrazione per Ciclo operativo
   (Terzo passo dell'OdV)
4. Matrice del Rischio

Dispensa 6: MOGC Parte Generale e Appendici (Primo passo dell'OdV)

Parte A: reati di bilancio

Parte B: reati fuori bilancio

** Non applicabile nelle Micro Imprese ma ESSENZIALE Nella costruzione del MOGC

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1. https://www.dirittobancario.it/wp-content/uploads/sites/default/files/allegati/circolare_comando_generale_della_guardia_di_finanza_n._83607_2012.pdf

2. https://www.confindustria.it/wcm/connect/68e8ada9-cbfa-4cad-97db-82ba3cc3e963/Position+Paper_linee+guida+modelli+organizzazione_giugno2021_Confindustria.pdf?MOD=AJPERES&CACHEID=ROOTWORKSPACE-68e8ada9-cbfa-4cad-97db-82ba3cc3e963-nFyjPuZ
Pag. 39 nota su documenti CoSO Reports

MASTER - 3a Giornata - Programma - Parte B

Dispensa 7: MOGC Parte Generale e Appendici (Quarto passo del Revisore: Verifiche, e Verbali del Revisore)

1. Verifiche e Verbali ex Art 14 c. 1 lettera a) del D. lgs. 39 del 27/01/2010 o della “regolare tenuta della contabilità” ex P.R. SA Italia 250 B; Le verifiche: schema delle verifiche (fogli exel)
     250B 1: Le verifiche periodiche 32 controlli (fogli exell)
     250B 2: Altri adempimenti i 20 controlli (fogli exell)
2. Verifiche e Verbali ex Art 14 c. 1 lettera b) del D. lgsl. 39 del 27/01/2010 o della “corretta rilevazione dei fatti di gestione nelle scritture contabili” riferiti alla determinazione del Rischio di Revisione e successive verifiche (Altri P.R. ISA Italia)

I verbali così come pretesi da Assirevi e CNDCEC, “Documento applicativo del Principio di Revisione (SA Italia) 250B “- Redatto da: “Gruppo di Ricerca Principi di Revisione di ASSIREVI e La Commissione Principi di Revisione del CNDCEC” – Luglio 2015

Dispensa 8: Il rischio di Revisione/Infrazione riferito a cicli diversi (Terzo passo del Revisore e OdV: Conosci l’azienda Rischio di Controllo e il Rischio di Revisione
(INFRAZIONE per MOGC) per ciclo operativo)

Rischio di controllo: Ciclo Passivo: altri cicli – Verifiche - Bilancio:

1. Rischio di Controllo
2. Livello (Rischio) di Individuazione
3. Walk Through – verifica dei punti di forza
4. Rischio di Revisione per ciclo operativo (e per posta di bilancio)
5. Il memorandum che il revisore legale deve stendere sul lavoro svolto
6. Verifiche di sostanza o di conformità (e loro archiviazione)

Verifica della posta di bilancio: programma di revisione(Quinto Passo del Revisore)

Dispensa 9: Le conferme esterne: (Quarto passo del Revisore)

Metodologia: Debiti, Crediti, Legali, Istituti di credito, Altre poste di bilancio

MASTER - 4a Giornata - Programma - Parte B

Dispensa 10: Deontologia, Qualifiche professionali, valutazione dei collaboratori, Art 10 ter – 10 quater.

1. Valutazione dei collaboratori:
   1. Conoscenza tecnica – capacità di analisi e di sintesi
   2. Organizzazione - amministrazione e supervisione del lavoro
   3. Relazioni con i colleghi - supervisione e sviluppo
   4. Rapporto con il cliente e sviluppo
   5. Caratteristiche personali
2. Dottrina: Controllo della qualità: PR ISA Italia 220, ISCQ, 1 ISQM 1, ISQM2

   Informazioni preliminari, Possibilità di fornire al cliente il servizio richiesto, Informazioni ottenute dai revisori precedenti - Rischio: Conflitti d’interesse, difficoltà nei confronti dei terzi, Indipendenza, Conferimento dell’incarico; Analisi delle procedure/protocolli dei Cicli operativi oggetto di verifica; Determinare la necessità di un intervento da parte di altri specialisti; Parti correlate, Eventi successivi, Continuità aziendale, Corretta amministrazione, Falsa informativa economici finanziaria; Esempi di circostanze che indicano la possibile esistenza di frodi

Dispensa 11: Archivio Completo per la revisione nelle PMI e Micro Imprese

Organizzazione dell’intervento, Achivi, Pianificazione, check lists per la determinazione del Rischio Intrinseco, check list sul controllo della qualità, Lettera di Attestazione.

Dispensa 12 - MOGC: MOGC: MAPPATURA dei reati - “Specifici Protocolli” e Verbali delle visite periodiche (Quarto e Quinto passo dell'OdV)

Reati di Bilancio - Parte B - Reati fuori bilancio – Parte A

• Specifici protocolli per operazioni particolari - Specifici protocolli per tipologia di reato
• Verbale di una visita periodica

Materiale tratto dai manuali: “Revisore Legale” WKI Ipsoa 2020 IX Edizione e “Organismo di Vigilanza” - WKI - Ipsoa - IX Edizione 2023